Характеристики финансовой отчетности представляют собой постоянные признаки, которые обеспечивают полезность предоставляемой информации для пользователей.

Уместность: уместная информация оказывает влияние на экономические решения, принимаемые пользователями, помогает им оценить действия в прошлом, настоящем и будущем, а также подтвердить или изменить свои оценки прошлых событий. На уместность информации влияет ее характер и существенность.
Надежность: надежная информация исключает существенные ошибки и искажения.
Сопоставимость: информация должна быть представлена последовательно за разные периоды времени и по разным компаниям с тем, чтобы пользователи могли проводить важные сопоставления.
Понятность: информация по форме изложения должна быть доступной для понимания пользователей, которые, как предполагается, обладают достаточными знаниями в области экономики, бизнеса и бухучета и стремятся изучать предоставленную информацию с достаточным усердием.

Система формирования консолидированной финансовой отчётности в стандарте US GAAP

Принципы подготовки и представления финансовой отчетности

Основная цель финансовых отчетов состоит в том, чтобы предоставить информацию о финансовом положении (бухгалтерский баланс), результатах деятельности (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) компании. Данная информация является полезной для самого широкого круга пользователей в процессе принятия экономических решений.

Достоверное представление информации обеспечивается благодаря приведению в финансовых отчетах полезной информации (ее полное раскрытие), таким образом, обеспечивается прозрачность. При допущении, что достоверное представление информации эквивалентно прозрачности, можно дать определение вторичной задачи финансовых отчетов, а именно: обеспечить прозрачность за счет полного раскрытия и достоверного представления полезной информации в целях принятия решений.

Проблемы трансформации

Ошибки в отчетности, составленной по международным стандартам, делят на три группы.

• Недочеты, допущенные при подготовке отчетности по российским стандартам.
• Недочеты, допущенные при трансформации.
• Ошибки, возникающие во время составления отчетности по требованиям МСФО.

Чтобы уменьшить число ошибок как в ходе переклассификации, так и на всем этапе трансформации, нужно минимизировать влияние <человеческого фактора>.

Методики формирования международной отчетности

На сегодняшний день можно выделить три методики, которые позволяют формировать международную отчетность:

• организация независимого параллельного учета;
• использование специализированного программного обеспечения;
• внедрение технологии трансформационных таблиц.

Компания DSS, основываясь на своем опыте, рекомендует для формирования международной отчетности применять специализированное программное обеспечение.

Решение построено на базе системы SAS FMS (SAS Financial Management Solution). Решение позволяет автоматизировать сбор и подготовку отчетности по международным стандартам в том числе формирование консолидационных поправок, расчета внутригрупповых исключений, поправок возникающих трансляционных разниц, распределение затрат по центам ответственности и т.д. Обеспечивается доступ и предоставляется информация из любых источников данных. Обеспечивается поддержка нескольких моделей (типов) отчетности построенных на одних и тех же данных.

Архитектура решения

Решение состоит из нескольких частей:

• Серверной части. Куда входят два модуля DATATIER и MIDTIER.
• Клиентской части.

DATATIER - сервер приложений, служащий для работы с данными. MIDTIER - сервер приложений работает как промежуточный слой между клиентской частью решения и сервером данных. Вся работа пользователей осуществляется через MIDTIER при помощи Internet Explorer и специального модуля, встраиваемого в MS Excel (SAS ADDIn) и позволяющего строить отчеты и работать с данными при помощи MS Excel. FM Studio - модуль администратора системы (модуль консолидации). Служит для администрирования и настройки системы, настройки справочников, ввода ручных корректировок (если потребуется), ввода кросскурсов валют.

Трансформация и преобразование данных

Трансформация и преобразование данных осуществляется при помощи процессов загрузки, разработанных в SAS ETL Studio. Процессы загрузки могут быть объединены в несколько независимых пакетов. Планировщик LSF позволяет выполнять несколько пакетов загрузки одновременно.

На первом этапе данные трансформация данных производится в модуле DDS (Detail Data Store). После полного преобразования и трансформации полностью подготовленные данные перегружаются в модуль SDM (Solution Data Mart).

Настройка системы

Модуль консолидации работает со следующими объектами:

• Измерения - создание, редактирование измерений и их иерархий, а также загрузка элементов измерений из DDS.
• Циклы - создание и редактирование циклов данных, а также загрузка в SDM исходных данных в соответствии с настройками выбранного цикла.
• Курсы - создание и редактирование типов курсов пересчета валют, а также определение значений валютных курсов.

Модели - создание и редактирование результирующих моделей, в соответствии с которыми Система "консолидирует на лету" исходные данные. Результирующая модель определяют структуру консолидированного отчета. Формы - создание, редактирование и управление формами сбора данных Работа пользователей системы. Администрирование. Работа пользователей и администрирование системы ведется через специальное приложение SAS Web Portal. В качестве клиентского интерфейса используется Web-браузер (стандартный Internet Explorer).   Портал предоставляет пользователям единое рабочее пространство, из которого они могут обращаться к внутренним и внешним Web-серверам, выполнять специализированные запросы, обращаться к общим  и личным документам и отчётам. Преимущества решения Обеспечивается доступ и предоставляется информация из любых источников данных: ERP - системы, учетные системы, данные в формате Excel, данные в текстовом формате и т.д. для интеграции данных в единую версию данных для финансового анализа, планирования, бюджетирования, план-факт анализа. Автоматизация процессов подготовки финансовой информации - консолидационные поправки, расчет внутригрупповых исключений, поправок возникающих трансляционных разниц, распределение затрат по центам ответственности и т.д. Поддержка нескольких моделей (типов) отчетности построенных на одних и тех же данных. Например - финансовая отчетность в стандарте US GAAP и управленческая отчетность компании и т.д. Поддержка нескольких процессов подготовки отчетности. Например - оперативная отчетность и финансовая отчетность компании. Позволяя оперативно вносить изменения. Формирование и предоставление отчетности удовлетворяющую сложным стандартам отчетности, сокращение времени предоставления информации. Поддержка различных типов многоуровневой консолидации финансовых данных.